Ein Steuerguthaben ist ein bestimmter Steuerbetrag, den eine Organisation an den Haushalt abführen muss. Steuerzahler müssen sich bei der Berechnung des Zahlungsbetrags an PBU 18/02 orientieren. Aufgrund der Tatsache, dass die finanzielle Bewertung eines Unternehmens nicht nur auf der Grundlage von Steuerbuchhaltungsdaten, sondern auch von Buchführungsdaten durchgeführt wird, werden temporäre Differenzen und Steuerverbindlichkeiten gebildet.
Bei der Bilanzierung werden permanente und temporäre Differenzen gebildet. Davon hängt ab, ob der Steueranspruch dauerhaft oder abgegrenzt ist.
Der dauerhafte Unterschiedsbetrag umfasst diejenigen Beträge, die an der Bilanzbildung beteiligt sind, aber keinen Einfluss auf die Besteuerungsgrundlage haben. Dies kann die Zahlung von Zinsen beinhalten, deren Höhe bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht vollständig berücksichtigt wird. Zu den dauerhaften Differenzen zählen auch solche Aufwendungen oder Erträge, die nur die Bildung der Bemessungsgrundlage betreffen. Beispielsweise wurde ein Anlagevermögen erworben, dessen Nutzungsdauer in der Steuerbilanz länger ist als in der Bilanzierung.
Aus dem Vorstehenden können wir schließen, dass ein dauerhafter Steueranspruch der Steuerbetrag ist, der die an den Haushalt in der Berichtsperiode, in der er gebildet wird, zu zahlende Einkommensteuer verringert.
Um den Betrag des dauerhaften Steuerguthabens zu berechnen, müssen Sie die konstante Differenz mit dem Steuersatz multiplizieren.
Eine temporäre Differenz entsteht, wenn die Höhe der Bilanzierung und der Steuerbilanz nicht zusammenfällt, der Aufwandsansatz zeitlich verschoben wird. Das heißt, in der Buchhaltung wird der Betrag in der Berichtsperiode erfasst, in der die Transaktion durchgeführt wurde, und in der Steuerperiode wird ein Teil des Betrags auf die nächste Periode übertragen.
Aufgrund der temporären Differenz wird der latente Steueranspruch gebildet, dh der reduzierende Teil der Steuer wird auf die nächste Berichtsperiode übertragen. Um den Betrag des latenten Steueranspruchs zu berechnen, müssen Sie die temporäre Differenz mit dem Steuersatz multiplizieren. In der Regel werden latente Steuern auf Konto 09 berücksichtigt.
Die Höhe der aktiven latenten Steuern wird in der Gewinn- und Verlustrechnung (Formular Nr. 2) ausgewiesen. Um diese Informationen zu erhalten, eröffnen Sie das Konto 09 und berechnen Sie die Differenz zwischen Soll und Haben.
