Vorauszahlungen in der Buchhaltung zu leisten, ist für viele Buchhalter ein ziemlich komplizierter Prozess. Sie müssen vertragsgemäß durchgeführt und durch entsprechende Rechnungen erstellt werden. Besonderes Augenmerk sollte auf die steuerliche Verbuchung von Vorschüssen gelegt werden, insbesondere bei Vorliegen von erhaltenen und ausgegebenen Zahlungen.
Anleitung
Schritt 1
Stellen Sie nach Erhalt eines Vorschusses vom Käufer eine Rechnung aus, damit die Mehrwertsteuer abgezogen werden kann. Das Dokument muss unter Berücksichtigung von Artikel 162 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erstellt werden. Erfassen Sie die Rechnung im Verkaufsbuch und übertragen Sie sie an die Gegenpartei. Wenn Sie vertragsgemäß eine Vorauszahlung leisten, fordern Sie vom Lieferanten ein ähnliches Dokument an.
Schritt 2
Spiegeln Sie den Eingang eines bargeldlosen Vorschusses auf das Girokonto in der Buchhaltung wider. Eröffnen Sie dazu eine Belastung auf Konto 51 „Girokonten“und eine Gutschrift auf Konto 62.2 „Berechnung erhaltener Vorschüsse“für den Zahlungsbetrag. Bei Erteilung eines Vorschusses an den Lieferanten wird Konto 51 gutgeschrieben und in Korrespondenz mit ihm wird die Belastung des Kontos 60.2 „Berechnungen über gewährte Vorschüsse“vorgenommen.
Schritt 3
Wenn die Zahlung in Fremdwährung aufgelaufen ist, muss sie gemäß dem Kurs der Nationalbank der Russischen Föderation am Tag des Geldeingangs in Rubel umgerechnet werden. Die Verrechnung des ausgestellten oder erhaltenen Vorschusses erfolgt durch Eröffnung einer Belastung auf Konto 60.2 (62.2) und einer Gutschrift auf Konto 60 „Abrechnungen mit Lieferanten“bzw. 62 „Abrechnungen mit Kunden“.
Schritt 4
Betrachten Sie Vorschüsse in der Steuerbuchhaltung als eine Bewegung auf Verbindlichkeiten und Forderungen. Bei einer Vorauszahlung hat der Steuerpflichtige das Recht, die Mehrwertsteuer zum Abzug zu akzeptieren, und es ist notwendig, den Zeitraum für die Wiederherstellung zu bestimmen. Gemäß Artikel 170 Absatz 3 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann das Datum durch die tatsächliche Ausstellung der Rechnung, das Datum der Rückzahlung der Vorauszahlung oder die Beendigung des Vertrags bestimmt werden. Die Steuer wird in Höhe des Betrages eingezogen, der bei Zahlung des Vorschusses zum Abzug anerkannt wurde.
Schritt 5
Vorschüsse mit erhaltenen Vorschüssen aufrechnen. In diesem Fall ist es in beiden Fällen erforderlich, den Umsatzsteuerbetrag zu berechnen und die sich daraus ergebende Differenz in der Steuerbilanz zu berücksichtigen, um die Höhe der Erstattung oder Zahlung zu bestimmen. Wenn die erhaltenen Vorschüsse höher sind, wird die Übertragung der Mehrwertsteuer auf den Haushalt in der Gutschrift des Kontos 51 und der Belastung des Kontos 68.1 "Berechnungen für die Mehrwertsteuer" berücksichtigt.
