Die Mehrwertsteuer (MwSt.) wird von Organisationen und Einzelunternehmern beim Verkauf von Waren, Werken oder Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation, bei der Übertragung von Eigentumsrechten, bei der Ausführung von Bau- und Installationsarbeiten für den eigenen Verbrauch, bei der Einfuhr von Waren in den Zoll gezahlt Hoheitsgebiet der Russischen Föderation sowie bei der Übertragung von Waren für den eigenen Bedarf, wenn deren Kosten bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht abgezogen werden. Die Mehrwertsteuerabrechnung erfolgt gemäß den Anforderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Anleitung
Schritt 1
Bestimmen und in der Rechnungslegungsrichtlinie das Datum der Umsetzung für die Berechnung der Mehrwertsteuer festlegen. Organisationen haben das Recht, eine von zwei Optionen für ihre Bestimmung unabhängig zu wählen: - als Versand und Vorlage der Abrechnungsdokumente an den Käufer; - als Geldeingang als Zahlung für die gelieferten Waren (Arbeiten, Dienstleistungen).
Schritt 2
Wenn die erste Option in der Rechnungslegungsrichtlinie für die Berechnung der Mehrwertsteuer festgelegt ist, wählen Sie bei der Bestimmung des Verkaufsdatums das früheste von zwei Datumsangaben: den Tag des Versands der Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen). Wenn die Möglichkeit besteht, die Mehrwertsteuer bei Eingang der Gelder zu zahlen, gilt der Tag der Zahlung für die Waren (Werke, Dienstleistungen) als Verkaufsdatum.
Schritt 3
Bestimmen Sie den Mehrwertsteuersatz gemäß Artikel 164 der Abgabenordnung von 10 % für Lebensmittel (ausgenommen verbrauchsteuerpflichtige) und Waren für Kinder gemäß der in diesem Artikel aufgeführten Liste, oder von 20 % für andere Waren, Arbeiten und Dienstleistungen.
Schritt 4
Führen Sie die Mehrwertsteuer auf dem aktiven Konto 19 "Mehrwertsteuer auf erworbene Werte" auf. Öffnen Sie Unterkonten nach Werttyp. Belasten Sie diese Rechnung mit Mehrwertsteuer auf gekaufte Sachwerte und auf Gutschrift - Mehrwertsteuer auf Sachanlagen, die auf die Herstellungskosten abgeschrieben werden. Der Sollsaldo des Kontos spiegelt den Steuersaldo der eingekauften Materialien wider.
Schritt 5
Buchen Sie auf der Grundlage von Rechnungen beim Eingang von Sachwerten an die Organisation vom Lieferanten: Sollkonto 19, Habenkonto 60 "Abrechnungen mit Lieferanten" - der Betrag der Mehrwertsteuer auf gekaufte Sachwerte wird ausgewiesen.
Schritt 6
Die Kosten des Mehrwertsteuerbetrags auf den gekauften Vorräten, die für die Herstellung von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) verwendet werden, auf der Grundlage des Rechnungsabschlusses abschreiben, indem Sie die Buchung vornehmen: Belastung Konto 20 "Hauptproduktion", Gutschrift Konto 19.
Schritt 7
Führen Sie Berechnungen mit dem Mehrwertsteuerbudget auf dem Aktiv-Passiv-Konto durch 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren" auf dem entsprechenden Unterkonto. Steuerrückstellungen werden diesem Konto gutgeschrieben und spiegeln im Soll den Betrag der Mehrwertsteuerverrechnung wider, die an Lieferanten auf gekaufte Sachwerte gezahlt wurde. Da das Konto aktiv-passiv ist, wird es ein Soll- und Habensaldo haben. Der Sollsaldo spiegelt den Saldo der Budgetschuld gegenüber dem Unternehmen für die Mehrwertsteuer wider, der Habensaldo - den Saldo der Steuerschuld gegenüber dem Budget.
Schritt 8
Berechnen Sie den Betrag der an den Haushalt zu zahlenden Mehrwertsteuer gemäß Artikel 173 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Reduzieren Sie dazu den nach dem festgelegten Verfahren berechneten Gesamtsteuerbetrag um den Betrag der Steuerabzüge.
Schritt 9
Machen Sie bei der Berechnung der Umsatzsteuer bei Zahlung aufgrund von Rechnungen einen Buchungseintrag: Sollkonto 76, Habenkonto 68 (Unterkonto "Berechnungen mit dem Budget für Umsatzsteuer"). Bei der Berechnung der Mehrwertsteuer für den Versand sieht die Transaktion wie folgt aus: Kontobelastung 90.3, Kontogutschrift 68.
Schritt 10
Überweisen Sie den Mehrwertsteuerbetrag auf gekaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) an Abrechnungen mit dem Budget, indem Sie Folgendes buchen: Sollkonto 19, Habenkonto 68 Unterkonto "Rechnungen mit Budget für Mehrwertsteuer". Beim Erhalt von Vorschüssen von Käufern machen Sie folgende Eingaben: Belastung des Kontos 62 "Abrechnungen mit Käufern", Gutschrift des Kontos 68 (Unterkonto "Abrechnungen mit MWST-Budget").
Schritt 11
Zahlen Sie die Mehrwertsteuer auf der Grundlage der Ergebnisse jeder Steuerperiode, basierend auf der tatsächlichen Umsetzung, spätestens am 20. Tag des Monats, der auf die Steuerperiode folgt. Führen Sie die Buchung nach Tilgung der Schulden an das Budget in Höhe der aufgelaufenen Umsatzsteuer durch: Belastung des Kontos 68 (Unterkonto "Rechnungen mit dem Budget für die Umsatzsteuer"), Gutschrift des Kontos 51 "Kontokorrent" aufgrund des Zahlungsauftrags.
