Gemäß Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation ist der Verkäufer verpflichtet, die Mehrwertsteuer auf die erhaltene Vorauszahlung für die Ware zu berechnen, und der Käufer hat das Recht, diesen Betrag steuerlich abzusetzen. Trotz der Tatsache, dass Vorauszahlungen üblich sind, haben viele Buchhalter oft Schwierigkeiten, die Mehrwertsteuer auf Vorauszahlungen in den Buchhaltungsunterlagen zu erfassen.
Anleitung
Schritt 1
Dokumentieren Sie die Vorauszahlungsüberweisung. Es ist nur möglich, Vorschüsse für die Abrechnung und den Abzug der Mehrwertsteuer zu akzeptieren, wenn die Primärdokumentation vorliegt. Diese Regel ist in Artikel 172 Absatz 9 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Es ist erforderlich, Folgendes zu erstellen: eine Rechnung über den Vorauszahlungsbetrag, die gemäß den Anforderungen des Artikels 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erstellt wird; eine Vereinbarung, die die Überweisung einer Vorauszahlung vorsieht; ein weiteres Dokument, das die Tatsache der Vorauszahlung bestätigt.
Schritt 2
Entwickeln und konsolidieren Sie in den Rechnungslegungsgrundsätzen des Unternehmens eine Möglichkeit, Transaktionen zum Abzug der Mehrwertsteuer bei Vorauszahlungen zu berücksichtigen und diese Beträge einzuziehen. Tatsache ist, dass es keine regulatorischen Dokumente gibt, die eine solche Bilanzierung beschreiben. In der Regel verwenden die meisten Buchhalter das Unterkonto 76 „Mehrwertsteuer auf Vorauszahlung“zur Abrechnung der Umsatzsteuervorauszahlung.
Schritt 3
Überweisen Sie das Geld als Vorauszahlung für die gekaufte Ware an den Verkäufer und spiegeln Sie diesen Vorgang in der Buchhaltung wider. Dazu müssen Sie ein Darlehen auf Konto 51 „Girokonten“und eine Belastung auf Unterkonto 60 „Ausgegebene Vorauszahlungen“eröffnen.
Schritt 4
Danach wird auf der Gutschrift des Unterkontos 76 „Mehrwertsteuer aus Vorauszahlung“in Übereinstimmung mit dem Unterkonto 19 „Berechnungen zur Umsatzsteuer“der aufgelaufene Steuerbetrag ausgewiesen. Ziehen Sie den Mehrwertsteuerbetrag vom Vorschuss ab, indem Sie eine Belastung auf dem Unterkonto 68 "Berechnungen zur Mehrwertsteuer" und eine Gutschrift auf dem Unterkonto 19 eröffnen.
Schritt 5
Erhalten Sie den gekauften Artikel und überweisen Sie den Restbetrag. In diesem Fall müssen zunächst die vollen Kosten der gekauften Produkte auf dem Konto 41 "Waren" und der Gutschrift des Unterkontos 60 "Berechnungen für die gekauften Waren" berücksichtigt werden. Als nächstes weisen Sie die Mehrwertsteuer auf diesen Betrag auf der Gutschrift von Konto 60 und die Belastung des Unterkontos 19 "MwSt auf gekaufte Waren" aus.
Schritt 6
Den Mehrwertsteuerbetrag von der Vorauszahlung zurückfordern, indem Sie eine Belastung auf Unterkonto 76 und eine Gutschrift auf Unterkonto 68 eröffnen. Außerdem wird die Mehrwertsteuer auf die erhaltenen Waren auf der Gutschrift von Unterkonto 19 und Belastung von Unterkonto 68 abgezogen. Lesen Sie den Vorauszahlungsbetrag ab, z Eröffnen Sie hierzu eine Gutschrift auf dem Unterkonto 60 „Ausgegebene Anzahlungen“und eine Belastung auf dem Unterkonto 60 „Abrechnungen für die gekaufte Ware“. Danach wird die übertragene Schuld auf der Gutschrift von Konto 51 und der Belastung von Unterkonto 60 berücksichtigt.
