Verbrauchsteuern sind eine Art indirekter Steuer, die in den Warenkosten enthalten ist und dementsprechend zu Lasten des Käufers gezahlt wird. Sie werden auf Monopol- oder hochprofitablen Gütern installiert.
Das Konzept der Verbrauchsteuern
In der Regel erhebt der Staat Verbrauchsteuern auf Güter mit unelastischer Nachfrage, d.h. unabhängig von Wertänderungen. Dies sind zum Beispiel Tabak, Alkohol, Benzin. Dies ist die Differenz zwischen Verbrauchsteuer und Aufwandsteuer und Umsatzsteuer.
Die Zwecke der Festsetzung von Verbrauchsteuern können wirtschaftlicher und steuerlicher Natur sein. Im letzteren Fall handelt es sich um eine Erhöhung der Auffüllung des Budgets aufgrund des Abzugs von überschüssigen Gewinnen von Herstellern hochprofitabler Waren. Verbrauchsteuern können auch zum indirekten Schutz von Ersatzgütern oder nationalen Herstellern festgelegt werden. Beispielsweise kann ein Bier produzierendes Land höhere Verbrauchsteuern auf Wein erheben.
Arten von verbrauchsteuerpflichtigen Waren
In Russland sind verbrauchsteuerpflichtige Waren:
- Ethylalkohol und alkoholhaltige Produkte;
- alkoholische Getränke;
- Tabak produkte;
- Personenkraftwagen;
- Motorenbenzin und Dieselkraftstoff;
- Motoröle;
- Straight-Run-Benzin;
- Heizen von Haushaltsbrennstoffen.
Verfahren zur Berechnung und Zahlung der Verbrauchsteuer
Hersteller von verbrauchsteuerpflichtigen Waren werden unabhängig von ihrer Eigentumsform (Organisation oder Einzelunternehmer) als Zahler von Verbrauchsteuern anerkannt. Verbrauchsteuern werden auf den Verkauf verbrauchsteuerpflichtiger Waren erhoben. Der Umsatz ist der Gesamtwert der verkauften verbrauchsteuerpflichtigen Waren ohne Mehrwertsteuer. Das Datum der handelbaren Transaktion wird durch den Versand oder durch die tatsächliche Zahlung bestimmt.
Die Höhe der zu zahlenden Verbrauchsteuern wird von den Zahlern unabhängig auf der Grundlage der Warenkosten und der festgelegten Steuersätze festgelegt. Sie werden dem Budget beispielsweise täglich oder vierteljährlich ausgezahlt. In Russland werden die Verbrauchsteuern monatlich spätestens am 25. Tag des auf den abgelaufenen Steuerzeitraum folgenden Monats entrichtet. Juli muss beispielsweise bis zum 25. August bezahlt werden.
Die Höhe der Verbrauchsteuer entspricht dem Verbrauchsteuersatz multipliziert mit der Steuerbemessungsgrundlage. In Russland gibt es feste und kombinierte Verbrauchsteuersätze.
Ein Beispiel für einen festen Satz - 15 Rubel. für 1 Liter Bier verkauft. Wenn die Organisation Bier in Höhe von jeweils 100 Tausend Litern verkauft hat, beträgt die an das Budget zu zahlende Verbrauchsteuer 1,5 Millionen Rubel. (100000 * 15).
Der Kombi-Tarif kombiniert einen Ad-Valorem (Zinssatz) und einen Festzins. Beim Verkauf von Zigaretten wird beispielsweise eine Verbrauchsteuer von 8 % auf den maximalen Verkaufspreis der verkauften Zigaretten zuzüglich 550 Rubel erhoben. pro 1000 Stück. Wenn die Organisation 100.000 Packungen Zigaretten (2 Millionen Stück) zu einem Preis von 40 Rubel verkauft. pro Packung stellt sich heraus, dass der zu zahlende Verbrauchsteuerbetrag (100.000 * 40 * 8% + 2.000.000 / 1.000 * 550) = 1,42 Millionen Rubel beträgt.
Um die Richtigkeit der Berechnungen zu überprüfen, übermitteln die Steuerpflichtigen den Steuerbehörden die Berechnungen der Verbrauchsteuern in der gesetzlich festgelegten Form und innerhalb der gesetzlich festgelegten Fristen.
