Prüfungsmethodik

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Video: Prüfung des Lageberichts 2023, Januar
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Die Prüfungsmethodik basiert auf drei miteinander verbundenen Phasen, die es Ihnen ermöglichen, eine Prüfung auf hoher Ebene durchzuführen: Planung, Sammlung und Analyse von Informationen, die die Zuverlässigkeit der Berichterstattung gewährleisten, und Erstellung eines Prüfberichts.

Prüfungsmethodik
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Planung

Die Planung ist ein wichtiger Schritt bei der Durchführung eines Audits. In dieser Phase muss der Spezialist die Kontrollstrategie festlegen, ein Auditprogramm erstellen und den Kontrollumfang beurteilen. Der Auditor sollte einen Gesamtplan entwickeln und dokumentieren, die Wesentlichkeit der Fehler bestimmen und dann mit der direkten Überprüfung fortfahren. Bei der Erstellung des Plans ist es wichtig, Aspekte wie das Geschäftsverständnis des Abschlussprüfers, das Verständnis des internen Kontrollsystems, die Identifizierung von Risiken, den Zeitplan, die Art und die Vollständigkeit der Verfahren, die Unterstützung, die Überwachung und das Management sowie andere Aspekte zu berücksichtigen. Der Gesamtplan sollte sehr detailliert sein, damit er zur Erstellung eines Auditprogramms verwendet werden kann - eine detaillierte Auflistung des Inhalts der vom Auditor durchgeführten Verfahren.

Die anfängliche Planungsphase kann analytische Verfahren beinhalten, die dem Fachmann helfen, die für ihn wichtigen Probleme zu verstehen, sodass er die Arbeit gut planen kann. Dies kann eine Überprüfung der Wirtschaftsindikatoren für vergangene Jahre, das Erkennen von signifikanten Abweichungen usw. sein. Ein wichtiger Schritt bei der Erstellung des Gesamtplans ist die Untersuchung des Rechnungslegungssystems und die Beurteilung des internen Kontrollsystems. Dies ist möglich durch die Analyse der relevanten Dokumentation, Gespräche mit der Geschäftsführung und andere Aktivitäten.

Sammlung und Analyse von Informationen

Während der Prüfung sollte der Prüfer einige Aspekte des Rechnungslegungssystems untersuchen und bewerten. Dazu gehören die Bilanzierungspolitik und deren Einhaltung regulatorischer Anforderungen, das Dokumentenmanagement und die Organisationsstruktur. Es ist auch erforderlich, den Platz und die Rolle von EDV-Informationssystemen im Berichtsprozess, kritische Bereiche der Rechnungslegung, in denen ein hohes Fehlerrisiko besteht, und die Kontrollen, die in einigen Bereichen des Rechnungslegungssystems vorgesehen sind, zu bewerten. Es ist wichtig, interne Kontrollen zu testen, die das Kontrollumfeld, die Risikobewertung, die Überwachung der Kontrollen usw. umfassen. Der Abschlussprüfer muss die Risiken grober falscher Angaben nicht nur auf der Ebene der Finanzberichterstattung, sondern auch auf der Ebene der Behauptungen für jede Transaktionsklasse identifizieren und bewerten. Das bewertete Risikoniveau trägt dazu bei, Art, Umfang und Zeitpunkt weiterer Überprüfungsverfahren zu berücksichtigen.

Erstellung eines Revisionsberichts

Die Ergebnisse der vom Abschlussprüfer durchgeführten Prüfung werden auf Basis internationaler Prüfungsstandards zusammengefasst. Der Abschlussprüfer ist für die Abgabe von Prüfungsurteilen und die Formulierung der Richtigkeit des Jahresabschlusses verantwortlich. Trotz der Tatsache, dass es mehrere Prüfungsarten (Initiativ-, Pflicht- und Sonderaufträge) gibt, empfiehlt es sich, einen einzigen Prüfungsbericht zu verwenden. Es muss in russischer Sprache verfasst sein und die Kostenindikatoren müssen in Rubel ausgedrückt werden.

Der Bericht des Abschlussprüfers besteht aus mehreren Grundelementen: Name, Adressat, Angaben zum Abschlussprüfer, Angaben zum geprüften Unternehmen, Einleitung, Beschreibung des Prüfungsumfangs, Bestätigungsvermerk des Abschlussprüfers, Datum des Bestätigungsvermerks und Unterschrift des Abschlussprüfers. Dieses Dokument geht in die Hände der Geschäftsführung der geprüften Stelle über. Der Abschlussprüfer ist dafür verantwortlich, sich ein Urteil über die Zuverlässigkeit des Jahresabschlusses zu bilden.

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