In der weltweiten und russischen Praxis werden häufig spezielle Besteuerungsregeln für Transaktionen angewendet, an denen Gruppen verbundener Parteien beteiligt sind. Die Festsetzung von Sonderpreisen für solche Fälle nennt man Verrechnungspreise.
Ein Verrechnungspreis wird als Preis bezeichnet, der bei der Durchführung von Geschäftsvorfällen zwischen verschiedenen Abteilungen desselben Unternehmens oder zwischen Unternehmen, die Teil einer einzigen Unternehmensgruppe sind, gilt. Dementsprechend handelt es sich bei Verrechnungspreisen um eine zielgerichtete Preisbildungsaktivität zwischen diesen Unternehmen.
Diese Preise ermöglichen es, den Gesamtgewinn zugunsten derjenigen umzuverteilen, die sich in Ländern mit niedrigen Steuern befinden. Die Festsetzung von Verrechnungspreisen ist eine der weltweit am weitesten verbreiteten Methoden der Steuerplanung und Steuerminimierung zugunsten des Staates.
Aus diesem Grund sind Verrechnungspreise Gegenstand der Kontrolle durch die Finanzbehörden der Regierung geworden. Beispielsweise sieht die Abgabenordnung der Russischen Föderation einen besonderen Abschnitt vor, der die Befugnisse der Steuerbehörden zur Preiskontrolle bei Transaktionen zwischen verbundenen Parteien festlegt. Die Ansätze der russischen Steuerbehörden in diesem Bereich stehen in engem Zusammenhang mit den Grundsätzen, die von ausländischen Steuerverwaltungen weit verbreitet sind.
Die ersten Versuche, die Verrechnungspreise zu regulieren, wurden Mitte der 1960er Jahre von den Vereinigten Staaten von Amerika unternommen. Die aktuelle russische Gesetzgebung in diesem Bereich ist seit 2012 in Kraft. Das Gesetz legt fest, dass alle Transaktionen zwischen nahestehenden Personen unter dem Gesichtspunkt der Verrechnungspreisregulierung kontrolliert werden. In einigen Fällen hat der Steuerdienst das Recht, die von den Steuerzahlern tatsächlich verwendeten Preise mit Marktpreisen zu vergleichen. Werden erhebliche und ungerechtfertigte Abweichungen von den Marktpreisen festgestellt, sind die Finanzbehörden berechtigt, zusätzliche Steuern zu erheben.
Gleichzeitig handelt es sich bei den Kontrollobjekten um Transaktionen mit einem Umsatz von mehr als 1 Milliarde Rubel pro Jahr; Transaktionen, bei denen die Teilnehmer ausländische nahestehende Personen sind; wenn eine der Parteien besondere Steuerregelungen (UTII, STS) anwendet, sowie eine Reihe anderer vom Gesetzgeber festgelegter Transaktionen. Für derartige Transaktionen muss der Steuerpflichtige eine entsprechende Mitteilung an den Steuerdienst übermitteln und spezielle Verrechnungspreisberichte erstellen.
Unternehmen, die sich auf die Lösung von Problemen mit direktem Bezug zu Verrechnungspreisen spezialisiert haben, sind erfolgreich in der russischen Geschäftspraxis tätig. Spezialisten solcher Unternehmen führen Schulungen in Preismethoden durch, führen Beratungsprojekte für Unternehmen verschiedener Produktionsausrichtungen durch.
Die Optimierung der Besteuerung erfordert Kenntnisse der Gesetzgebung im Bereich der Verrechnungspreise, die Fähigkeit, den entsprechenden Dokumentenfluss korrekt aufrechtzuerhalten und auch Preise für solche Transaktionen, die der Steuerkontrolle unterliegen, angemessen anzuwenden.
Einer der Kernpunkte im Bereich der Verrechnungspreise ist die richtige Diagnose von Preisrisiken, die unter Berücksichtigung der Produktions- und Vertriebsaktivitäten der Unternehmen, des bestehenden Versorgungssystems und der Strukturierung konzerninterner Transaktionen erfolgt. Eine kompetente Verrechnungspreisermittlung erfordert auch ein effektives Management und Zusammenspiel verschiedener Unternehmensbereiche im Rahmen eines Maßnahmenpakets zur strikten Einhaltung der steuerlichen Vorgaben.
Das Finanzministerium Russlands und die Steuerbehörden des Landes beteiligen sich aktiv an der Aufklärungsarbeit zu Fragen, die sich im Zusammenhang mit der Einführung der aktualisierten Gesetzgebung zu Verrechnungspreisen ergeben. Die Anwendung der Rechtsnormen in diesem Bereich ist oft mit Schwierigkeiten verbunden, die sich aus der Mehrdeutigkeit des Wortlauts bestimmter Vorschriften und dem Aufwand der Berichterstattung ergeben.
Bei der Entwicklung von Verrechnungspreisregeln hat der Gesetzgeber die in einer Reihe von Auslandsländern entwickelten Grundsätze des Preisvergleichs zugrunde gelegt. Experten schließen Änderungen der nationalen Steuergesetzgebung bei Transaktionen mit immateriellen Vermögenswerten nicht aus. Diese Änderungen und Beschränkungen sollen der Erosion der Steuerbemessungsgrundlage und der möglichen Entziehung von Unternehmensgewinnen entgegenwirken.
