Alle Steuerzahler lassen sich in zwei große Gruppen einteilen – Gebietsansässige und Gebietsfremde. Je nach Kategorie werden deren Steuerstatus und Steuerpflicht ermittelt.
Das Verfahren zur Einstufung als Steuerinländer
Seit Januar 2007 wird natürlichen Personen nach den neuen Vorschriften der Status als Steuerinländer gewährt. Sie müssen sich nun 12 aufeinanderfolgende Monate lang 183 Tage in Russland aufhalten. Der Countdown dieser Frist beginnt ab dem Zeitpunkt des Grenzübertritts. Dementsprechend gelten Personen, die sich weniger als einen bestimmten Zeitraum in Russland aufhalten, als Gebietsfremde. Darunter zum Beispiel Touristen, Studenten, Zeitarbeiter usw.
Solche Gesetzesänderungen waren auf die Unvollkommenheit der vorherigen Definitionen zurückzuführen. Zuvor wurden Personen als Einwohner anerkannt, die sich tatsächlich mindestens 183 Tage im Kalenderjahr auf dem Territorium der Russischen Föderation aufgehalten haben. Es stellte sich heraus, dass jeder Bürger, der sich sogar dauerhaft auf dem Territorium der Russischen Föderation aufhielt, jedes Jahr am 1. Januar als Steuerausländer aufwachte. Den Status eines Residenten konnte er erst am 2. Juli erhalten. Es stellte sich heraus, dass bis zu diesem Zeitpunkt alle Russen eine um 30 % erhöhte Einkommensteuer zahlen mussten und dann eine Neuberechnung erhalten.
Es ist zu beachten, dass die Staatsbürgerschaft einer Person der Russischen Föderation für die Einstufung als ansässig oder nicht ansässig ist. Somit können ausländische Staatsbürger und Staatenlose als Steuerinländer der Russischen Föderation anerkannt werden. Andererseits können Personen mit russischer Staatsbürgerschaft als Nichtansässige anerkannt werden, wenn sie sich dauerhaft im Hoheitsgebiet eines anderen Landes aufhalten.
Wenn ein Arbeitnehmer oder ein Migrant aus dem Ausland seinen ständigen Wohnsitz im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation hat, wird er in etwa sechs Monaten steuerlich ansässig. Und davor muss er Steuern in Höhe des Ausländersteuersatzes zahlen. Ausländische Staatsbürger, die 3 Monate vor Erreichen der Aufenthaltsdauer von 183 Tagen die russische Staatsbürgerschaft im Rahmen eines vereinfachten Systems erhalten haben, gelten nicht als Steuerinländer.
Wenn ein Bürger das Land für ein kurzfristiges Studium oder eine Behandlung (weniger als sechs Monate) verlässt, verliert er gleichzeitig nicht seinen Status als steuerlicher Wohnsitz.
Steuerbelastung für Gebietsansässige und Gebietsfremde
Die Einkommensteuersätze für Gebietsansässige und Gebietsfremde sind unterschiedlich. Einkünfte von Gebietsfremden unterliegen erhöhten Steuern:
- Die Einkommensteuer für Gebietsfremde beträgt 30%, für Gebietsansässige 13%;
- Der Steuersatz auf Dividenden aus Kapitalbeteiligungen an der Unternehmenstätigkeit beträgt 15%, für Gebietsansässige - 9%.
Gleichzeitig ist der Satz für qualifizierte Fachkräfte für Gebietsfremde ähnlich dem Satz für Gebietsansässige und beträgt 13%.
So ist es bis zu 183 Tagen Aufenthalt erforderlich, nicht den üblichen Einkommensteuersatz von 13%, sondern 30% vom Gehalt des Arbeitnehmers einzubehalten. Ab Tag 184 kann der Mitarbeiter den Steuersatz für die aktuelle Periode neu berechnen. Für die Erstattung der zu viel gezahlten Steuern ist das Finanzamt zuständig.
