Auf der Grundlage von Absatz 18 der Kunst. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Verbindlichkeiten, die nach Ablauf der Verjährungsfrist zum Zwecke der Gewinnbesteuerung abgeschrieben werden, als nicht realisierte Einkünfte des Unternehmens erfasst. Gesetzlich festgelegt ein bestimmtes Verfahren zur Abschreibung der resultierenden Schulden für bestimmte Steuern.
Anleitung
Schritt 1
Schauen Sie sich Klausel 21, Klausel 1 der Kunst an. 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die festlegt, dass bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Gewinnsteuer der Betrag der Verbindlichkeiten des Unternehmens für die Zahlung von Gebühren, Steuern, Geldbußen und Strafen an den Staat nicht berücksichtigt werden sollte Budget.
Schritt 2
Schreiben Sie Bundessteuern und -abgaben ab, die aus wirtschaftlichen, rechtlichen oder sozialen Gründen nicht eingezogen werden können und gemäß dem Dekret Nr. 100 der Regierung der Russischen Föderation vom 12. Februar 2001 als hoffnungslos anerkannt werden. Regionale und lokale nicht gezahlte Gebühren und Steuern werden als hoffnungslos anerkannt und von den Exekutivorganen der Russischen Föderation und der lokalen Regierung abgeschrieben.
Schritt 3
Spiegeln Sie die abgeschriebenen Verbindlichkeiten als nicht realisiertes Einkommen gemäß Absatz 18 der Kunst wider. 250 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Führen Sie dieses Verfahren am letzten Tag des Berichtszeitraums durch, für den die Verjährung abläuft. Die auf den Gegenstand der abgeschriebenen Verbindlichkeiten berechneten Steuerbeträge beziehen sich auf nicht realisierte Aufwendungen. In diesem Zusammenhang werden bei der Berechnung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer nur die Produktionskosten ohne den Mehrwertsteuerbetrag verwendet, für den die Schuld gebildet wurde.
Schritt 4
Nehmen Sie Abzüge für Mehrwertsteuerbeträge vor, die beim Kauf von Produkten nicht bezahlt wurden und entsprechend der Höhe der Verbindlichkeiten berücksichtigt werden. Vor Ablauf der Verjährungsfrist besteht kein Anspruch auf Vorsteuerabzug im Kreditorenplan, da diese Abschreibung nicht als Zahlung anerkannt wird.
Schritt 5
Für den Fall, dass die Schuld nicht beglichen wird, ziehen Sie als Steuerpflichtiger die Mehrwertsteuer in der ersten Steuerperiode nach Ablauf der Verjährungsfrist ab. Dieses Verfahren zur Abschreibung der Mehrwertsteuer auf Verbindlichkeiten ist in Artikel 2 Absatz 9 des Bundesgesetzes Nr. 119-FZ vom 22. Juli 2005 geregelt.
