Im Zuge der wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation, nämlich bei der Rechnungslegung, kann folgende Situation eintreten: Bei der Erfassung von Einnahmen oder Ausgaben weichen die Rechnungsbeträge von den steuerlichen ab. Dies kann sich aus der Anwendung unterschiedlicher Abschreibungsmethoden ergeben. Es entsteht ein sogenannter latenter Steueranspruch (SHA), der aus abzugsfähigen temporären Differenzen generiert wird. Der Buchhalter muss diese SHE bei der Entsorgung des Objekts abschreiben.
Anleitung
Schritt 1
Um Informationen über die Bewegung und die Verfügbarkeit eines latenten Steueranspruchs zu erhalten, öffnen Sie die Konto 09-Karte, hier befinden sich alle Informationen. Um die abzugsfähige temporäre Differenz zu bilden, multiplizieren Sie diese mit dem Einkommensteuersatz. Der Unterschiedsbetrag kann gebildet werden, wenn die Abschreibung erfolgt, wenn der Steuerbetrag zu viel gezahlt wurde, die Vertriebskosten in den Herstellungskosten der Waren erfasst werden und in anderen Fällen.
Schritt 2
Zum Beispiel kaufte eine Organisation einen Computer für 35400 Rubel, einschließlich 5400 Mehrwertsteuer. Nach einiger Zeit wurde beschlossen, Bürogeräte für 236000 Rubel einschließlich Mehrwertsteuer 3600 Rubel zu verkaufen. Die Abschreibung in der Buchhaltung betrug 8.000 Rubel und in der Steuer - 7020 Rubel. Die abzugsfähige temporäre Differenz beträgt RUB 980 und der latente Steueranspruch beträgt RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Schritt 3
Geben Sie dies in der Buchhaltung wie folgt an: D62 K91 Unterkonto "Sonstige Einnahmen" - 23.600 Rubel - spiegelt den Erlös aus dem Verkauf eines Computers wider; D91 Unterkonto "Sonstige Ausgaben" K68 - 3600 Rubel - der Mehrwertsteuerbetrag wurde berechnet; D01 Unterkonto K01 Unterkonto "Veräußerung von Anlagevermögen" - 30.000 Rubel - der Betrag der Anschaffungskosten des Computers wurde dem Konto "Entsorgung" belastet; D02 K01 - - 8000 Rubel - der Abschreibungsbetrag wurde gemäß den Buchhaltungsdaten abgeschrieben; D91 Unterkonto " Sonstige Ausgaben“K01 - der Restwert des Anlagevermögens wird abgeschrieben; D99 K09 - 235 Rubel - der abgegrenzte Betrag ist eine zurückgezahlte Steuerschuld; D68 K99 - 235 Rubel - der Betrag einer dauerhaften Steuerschuld wird berücksichtigt.
Schritt 4
Sie sind nicht berechtigt, die erhaltene dauerhafte Differenz steuerlich zu verwenden. SHE werden in der Berichtsperiode erfasst, in der sie von der Organisation durchgeführt werden. In der Bilanz sind solche temporären Differenzen in Zeile 145 im Abschnitt „Langfristige Vermögenswerte“zu berücksichtigen.
