Das Steuersystem eines jeden Staates besteht aus verschiedenen Arten von Steuern und Gebühren. Die Aufteilung der Steuern in direkte und indirekte Steuern ermöglicht eine Erhöhung ihrer Erhebung und trägt somit dazu bei, den Staatshaushalt zu füllen und seinen Verpflichtungen gegenüber der Gesellschaft nachzukommen.
Je nach Art der Steuererhebung werden sie in direkte und indirekte unterteilt. Diese Aufteilung wird von einigen als bedingt angesehen, da letztlich sowohl die direkten als auch die indirekten Steuern von den Endverbrauchern der Produkte gezahlt werden.
Merkmale der Steuern
Direkte Steuern werden entweder auf das Einkommen des Steuerpflichtigen oder auf das ihm gehörende Vermögen erhoben. Dazu gehören Steuern auf das Einkommen natürlicher Personen, auf die Gewinne von Unternehmen, auf das Eigentum von Bürgern und Organisationen. Zahler der direkten Steuern sind bestimmte Bürger oder Organisationen, die Steuerbemessungsgrundlage für direkte Steuern ist relativ einfach zu ermitteln, sodass deren Verwaltung und Erhebung nicht schwierig sind.
Als indirekte Steuern werden Steuern bezeichnet, deren Höhe direkt in den Herstellungskosten enthalten ist. Sie werden manchmal auch als Verbrauchssteuern bezeichnet. Zu den indirekten Steuern zählen Mehrwertsteuer, Zölle, Verbrauchsteuern, staatliche Abgaben und Gebühren, die vom Steuerzahler für die Durchführung einer Reihe von rechtlich bedeutsamen Maßnahmen erhoben werden.
Merkmale indirekter Steuern
Indirekte Steuern werden konventionell unterteilt in:
- individuell - aus bestimmten Warengruppen bezahlt;
- universell - sie werden fast allen Gütern auferlegt.
Zu den individuellen indirekten Steuern zählen Verbrauchsteuern, die beispielsweise auf Alkohol, Tabak, Benzin und andere Kraftstoffe erhoben und von den Verbrauchern dieser Produkte gezahlt werden. Eine weitere indirekte Steuer ist der Zoll, der letztendlich von allen Verbrauchern importierter Waren bezahlt wird.
Für bestimmte Arten von Waren und Dienstleistungen sind Steuerbefreiungen vorgesehen. Beispielsweise beträgt der Mehrwertsteuersatz für Kinderwaren und Lebensmittel 10 % und für andere Waren 18 %. Einige Waren, wie zum Beispiel Medizinprodukte, unterliegen nicht der Mehrwertsteuer.
Die Attraktivität indirekter Steuern für den Staat liegt darin begründet, dass ihre Erhebung nicht direkt von den finanziellen Ergebnissen des Unternehmens abhängt. Auch wenn das Unternehmen unrentabel ist, müssen diese Steuern veranlagt und bezahlt werden. Die fiskalische Wirkung indirekter Steuern hält angesichts sinkender Produktion und sinkender Warenverkäufe an.
Gleichzeitig wird die Verwaltung der indirekten Steuern unnötig kompliziert. Sowohl die Wirtschaftsprüfer als auch die Steuerbehörden sind sich einig, dass die Berechnungsmethodik der Mehrwertsteuer mit zweideutig ausgelegten Bestimmungen gespickt und das Verfahren zur Erstattung dieser Steuer verwirrend ist. Daher decken die meisten Steuerprüfungen viele Verstöße im Zusammenhang mit der Berechnung der Mehrwertsteuer auf und gehen mit einer zusätzlichen Veranlagung der Steuerbeträge sowie der Verhängung von Strafen und Geldbußen gegen Steuerzahler einher.
