Eine feste Zahlung an die PFR ist für alle Einzelunternehmer unabhängig vom Besteuerungssystem obligatorisch. Auch wenn Sie einen Einzelunternehmer registriert haben, aber keine Tätigkeit ausgeübt haben, müssen Sie dennoch Gebühren zahlen (unter Berücksichtigung der Anzahl der Tage ab dem Datum der staatlichen Registrierung). Auch wenn ein Einzelunternehmer im Rahmen eines Arbeitsvertrages parallel arbeitet und der Arbeitgeber dafür Beiträge zahlt, befreit ihn dies nicht von der Beitragspflicht.
2014 werden die obligatorischen Einzahlungen von Einzelunternehmern „für sich“an die Pensionskasse nach den neuen Regeln berechnet. Wenn früher die Beitragshöhe für alle Einzelunternehmer unabhängig von der Einkommenshöhe gleich war - zum Beispiel 35 664, 66 Rubel im Jahr 2013, dann wird ab 2014 eine progressive Staffelung eingeführt - je höher das Einkommen des Unternehmers, desto mehr er an die Pensionskasse zahlen. Die entsprechenden Änderungen wurden im Bundesgesetz vom 23.07.13 Nr. 237-FZ genehmigt.
Ab 2014 erfolgt die Beitragsberechnung nach folgenden Regeln:
- Wenn das Jahreseinkommen des Unternehmers weniger als 300.000 Rubel beträgt, wird die Beitragshöhe nach der Formel berechnet: ein Mindestlohn * 12 * PFR-Tarif (26%).
- Wenn das Jahreseinkommen 300.000 Rubel überschreitet, beträgt die Beitragshöhe: 1 Mindestlohn * 12 * 26% + 1% des Einkommens über 300.000 Rubel.
Der Mindestlohn steigt seit 2014 und soll 5554 Rubel betragen. Die Beiträge an die MHIF (Bundeskasse der obligatorischen Krankenversicherung) sind fest und hängen nicht von der Höhe des Einkommens ab - 3399,05 Rubel (sie werden wie folgt berechnet - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Für Unternehmer mit einem Einkommen von 300.000 Rubel oder weniger betragen die festen Beiträge 20.727,53 Rubel, davon 17328,48 Rubel an die Pensionskasse (5554 * 26% * 12 Monate) und 3399,05 an den MHIF. Das ist fast doppelt so viel wie 2013.
Betrachten Sie den zweiten Fall, wenn das Einkommen des Unternehmers über 300.000 Rubel liegt. Nehmen wir an, das Einkommen des Unternehmers aus Tätigkeiten im Rahmen des vereinfachten Steuersystems belief sich im Jahr 2014 auf 350.000 Rubel, von UTII auf 90.000 Rubel. Es stellt sich heraus, dass das Gesamteinkommen 440.000 Rubel betrug.
Der Auszahlungsbetrag in PF für 2014 kann mit der Formel 17328,48 + (440.000 - 300.000) * 0,01 = 18728,48 berechnet werden. Addieren Sie die Höhe der Beiträge zum FFOMS 3399,05 Rubel und wir erhalten eine Zahlung von 22127,53 Rubel.
Alle Unternehmer müssen bis zum 31. Dezember feste Beiträge in Höhe von 20.727,53 Rubel zahlen. 1 % des Einkommens, das RUB 300.000 übersteigt, muss vor dem 1. April 2015 überwiesen werden.
Gleichzeitig wurde die maximale Beitragshöhe an die FIU festgelegt. Es wird auf der Grundlage von 8 Mindestlöhnen berechnet. Mit diesem und einem höheren Einkommen eines Unternehmers werden die Beiträge an die Pensionskasse 138.627,84 Rubel betragen.
Die Frage, die den meisten Unternehmern Sorgen bereitet, ist die Bestimmung der Höhe des Einkommens. In diesem Fall hängt alles vom angewandten Steuersystem ab:
- für Zahler von UTII gilt der Betrag des unterstellten Einkommens als Einkommen; grundlegende Rentabilitätsindikatoren sind in Artikel 346.29 der Abgabenordnung der RF aufgeführt. Es ist zu beachten, dass das kalkulatorische Einkommen addiert wird, wenn ein Unternehmer verschiedene Arten von Tätigkeiten ausübt, die unter die UTII fallen;
- bei der Patentbesteuerung wird das potenzielle Einkommen berücksichtigt - dasjenige, auf dessen Grundlage der Wert des Patents bestimmt wird;
- nach OSNO - gemäß Artikel 227 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bilanzierte Einkünfte (Einkünfte, die der Einkommensteuer unterliegen); Ausgaben werden nicht berücksichtigt;
- nach dem vereinfachten Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand "Einkommen" - Einkünfte nach Artikel 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
- für das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand "Einkommen minus Ausgaben" - Einkünfte gemäß Artikel 346.15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation; Spesen sind nicht enthalten.
- mit der einheitlichen Agrarsteuer - Einkommen nach Absatz 1 der Kunst. 346.5 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Kombiniert ein einzelner Unternehmer bei seiner Tätigkeit mehrere Besteuerungsregime gleichzeitig, so werden die Einkünfte daraus aufsummiert.
In der PFR gibt es Beschränkungen für das maximal zu versteuernde Einkommen - im Jahr 2014 beträgt es das 8-fache des Mindestlohns. Das heißt, wenn das Jahreseinkommen des Unternehmers 12.430.000 Rubel oder mehr beträgt, muss er 138.627,84 Rubel zahlen.
Daten zum Einkommen von Unternehmern werden von den Finanzbehörden bis zum 15. Juni des auf die Meldung folgenden Jahres an die FIU übermittelt.
Zu beachten ist, dass die Pensionskasse bei nicht fristgerechter Abgabe der Steuererklärung nach dem 15. Juni 2015 feste Beiträge auf der Grundlage der Berechnung von 8 Mindestlöhnen berechnet, d.h. in Höhe von 138 627,84 Rubel.
