Um die Steuerbelastung für kleine Organisationen und Einzelunternehmer zu verringern, wurde in der Russischen Föderation ein spezielles Steuersystem eingeführt - die einheitliche Steuer auf kalkulatorisches Einkommen (UTII). Es ist obligatorisch für Tätigkeiten, bei denen das Realeinkommen schwer zu kontrollieren ist.
Für einige Arten von Aktivitäten legt der Staat Renditen fest, d Föderation. Dieses Steuersystem muss von Organisationen und Einzelunternehmern angewendet werden, die die folgenden Tätigkeiten ausführen:
- Haushalts- und Veterinärdienste;
- Reparatur, Wartung und Lagerung von Fahrzeugen;
- Kraftverkehrsdienste;
- Einzelhandel;
- Catering-Service;
- Platzierung von Außenwerbung und Werbung auf Fahrzeugen;
- Verpachtung von Handelsplätzen und Grundstücken für den Handel.
Wenn ein Unternehmen mehrere Arten von Tätigkeiten ausübt, ist es verpflichtet, getrennte Aufzeichnungen zu führen und für jede von ihnen eine einzige Steuer auf das unterstellte Einkommen zu entrichten.
Die Steuerbemessungsgrundlage für UTII wird nach folgender Formel berechnet: Kalkulatorisches Einkommen = (Basisrentabilität) x (physikalischer Indikator) x K1 x K2.
Hier ist K1 der Deflatorkoeffizient - das Produkt aus dem gleichen Wert der Vorperiode und der jährlich von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Inflationsrate.
K2 ist der Anpassungskoeffizient der Grundrentabilität unter Berücksichtigung der Besonderheiten der Ausübung von Tätigkeiten auf dem Territorium einer bestimmten Teileinheit der Russischen Föderation, die von den regionalen Behörden festgelegt wurde.
Die grundlegenden Rentabilitäts- und physischen Indikatoren werden in der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Artikel 346.29 Absatz 3 festgelegt. Der physische Indikator für die Erbringung von Autoreparatur- und -wartungsdienstleistungen ist beispielsweise die Anzahl der Mitarbeiter und die Basisrentabilität beträgt 12.000 Rubel. Für den Einzelhandel ist der physische Indikator der Einzelhandelsstandort und die Basisrendite beträgt 9.000 RUB.
Die vereinheitlichte Steuer auf das unterstellte Einkommen wird vierteljährlich nach folgender Formel erhoben:
UTII = VD x 15% x 3, wobei VD die Steuerbemessungsgrundlage für den Monat ist;
15% - Steuersatz;
3 - die Anzahl der Monate im Quartal.
Im Rahmen der von der UTII besteuerten Tätigkeiten sind Organisationen von der Zahlung der Einkommensteuer, Einzelunternehmer - von der Einkommensteuer und beide Kategorien - von der Grundsteuer und der Mehrwertsteuer befreit. Gleichzeitig sind sie verpflichtet, Einkommensteuer für Arbeitnehmer und Transportsteuer zu zahlen, Beiträge zur Pensionskasse, Sozial- und Krankenkassen zu entrichten. Wenn die Immobilie über ein Grundstück verfügt, wird außerdem die Grundsteuer gezahlt, und wenn das Unternehmen Wasser verwendet, wird die Wassersteuer gezahlt.
Organisationen und Unternehmer, die eine einzige Steuer auf kalkulatorisches Einkommen erheben, müssen das Verfahren zur Durchführung von Bargeldtransaktionen einhalten und wie im allgemeinen Steuersystem vollständige Personal-, Statistik- und Buchhaltungsunterlagen führen. Außerdem sind Berichte über die gezahlten Steuern, eine Quartalsbilanz und eine Gewinn- und Verlustrechnung vorzulegen.
