Die Einkommensteuer wird auf der Grundlage des Gewinns berechnet, der aus dem Ergebnis der finanziellen und wirtschaftlichen Tätigkeit der Organisation erzielt wird und als Ertragsteueraufwand ausgewiesen wird. Die Berücksichtigung des Gewinns in der Finanz- und Ertragsrechnung für die Berichtsperiode wird als Buchgewinn bezeichnet. Wenn wir den Einfluss des Steuerergebnisses und der Differenzen auf das Finanzergebnis der Organisation im Berichtszeitraum eliminieren, wird der Buchgewinn der Gewinn vor Steuern sein.
Es ist notwendig
Gewinndaten
Anleitung
Schritt 1
Bei Abweichungen bei der Ermittlung des steuerlichen und buchhalterischen Gewinns gibt es zwei Möglichkeiten. Die erste Möglichkeit sind konstante Differenzen, die sich über einen langen Zeitraum nicht ändern. Permanente Differenzen wirken mit der Einkommensteuer zusammen, die an den Haushalt abgeführt wird, und hängen von der Art der Bildung des steuerpflichtigen Gewinns ab. In den meisten Fällen können sich dauerhafte Differenzen aus der Auswirkung von Erträgen oder Aufwendungen auf die Höhe des Buchgewinns ergeben, die bei der Berechnung des Steuergewinns nicht berücksichtigt werden.
Schritt 2
Die zweite Möglichkeit sind temporäre Differenzen, die bei der steuerlichen und buchhalterischen Erfassung von Erträgen und Aufwendungen aufgrund eines Zeitunterschieds entstehen. Aufgrund temporärer Unterschiede zwischen Buchführungs- und Steuergewinn ist es notwendig sicherzustellen, dass tatsächlicher Gewinn und Einkommensteuer konsistent sind. Das heißt, bei der Berücksichtigung der Abgrenzung muss der Ertragsteueraufwand nach Perioden verteilt werden. Die Steuer, die in der aktuellen Berichtsperiode zur Zahlung an den Haushalt erhoben wurde, kann den Aufwendungen einer anderen Periode für die Einkommensteuer zugeordnet werden.
Schritt 3
Die laufende Einkommensteuer wird auf der Gutschrift des Unterkontos "Steuerberechnungen" Nr. 641 berücksichtigt, die Steuerzahlung an den Haushalt in der Buchhaltung wird in der Belastung des Kontos Nr. 641 und der Gutschrift des Kontos "Girokonten" berücksichtigt Nr. 311. Steueraufwendungen werden auf dem Konto "Einkommenssteuern" Nr. 98 erfasst. Die Einbeziehung von Steueraufwendungen in die Aufstellung des Finanzergebnisses der Organisation spiegelt sich in der Gutschrift des Kontos Nr. 98 und der Belastung des Kontos wider „Finanzergebnisse“Nr. 79. Das heißt, das Ergebnis der Steuerabgrenzung spiegelt den Ertragsteueraufwand in Höhe der laufenden Steuern wider, die um den abgegrenzten Betrag bereinigt wurden. Daraus folgt, dass der Ertragsteueraufwand dem laufenden Steuerabzug bzw. der Hinzurechnung einer latenten Steuer entspricht.
Schritt 4
Die Abgrenzung des Betrages der laufenden Einkommensteuer wird auf der Belastung des Kontos Nr. 98 und der Gutschrift des Unterkontos Nr. 641 berücksichtigt. Aktive latente Steuern werden zunächst auf die Belastung des Kontos Nr. 17 und die Gutschrift des Kontos Nr 641. Die erste Abgrenzung latenter Steuern wird auf der Belastung des Kontos Nr. 98 und der Gutschrift des Kontos Latente Steuerverbindlichkeiten » Nr. 54. Latente Steuern in der Bilanz zu Beginn der Periode ändern die Auswirkung von temporäre Differenzen. Bei der Berechnung des laufenden Steuer- und Ertragsteueraufwands werden dann zunächst die latenten Steuern der frühesten Perioden belastet.
