Wenn ein Unternehmen sowohl steuerpflichtige als auch umsatzsteuerfreie Geschäfte tätigt, ist es gezwungen, die "Vorsteuer" irgendwie aufzuteilen, dh in den Kosten der gekauften Waren und Dienstleistungen enthalten. Denn wenn die erworbenen Vermögenswerte in umsatzsteuerpflichtigen Tätigkeiten verwendet werden, wird die "Vorsteuer" abgezogen, und wenn sie nicht steuerpflichtig ist, ist sie in den Produktkosten enthalten. Aber normalerweise weiß die Organisation selbst nicht, wie und wo sie die erworbenen Vermögenswerte ausgeben soll.
Es ist notwendig
Die Kosten für Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), die während des Steuerzeitraums versandt werden, sowohl umsatzsteuerpflichtig als auch nicht
Anleitung
Schritt 1
Wenn Ihr Unternehmen so vielfältig ist, dass es sowohl umsatzsteuerpflichtige als auch von ihr befreite Umsätze umfasst, müssen Sie sowohl diese Umsätze als auch die Umsatzsteuerbeträge für gekaufte Waren, Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte getrennt erfassen. Ohne gesonderte Rechnungslegung fällt die gesamte Last der „Vorsteuer“auf Sie, da Sie weder zum Abzug noch zum Aufwand berechtigt sind. Tatsache und Methodik der getrennten Rechnungslegung sollten in den Rechnungslegungsgrundsätzen konsolidiert werden, obwohl die Abgabenordnung dies nicht direkt vorschreibt.
Schritt 2
Für den Fall, dass der Steuerpflichtige grundsätzlich keine Möglichkeit hat zu bestimmen, für welche Art von Transaktionen (steuerpflichtig oder nicht) die gekauften Waren, Dienstleistungen, Eigentumsrechte usw „MwSt. Dazu wird ein Indikator wie die Kosten der Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) verwendet, die während des Steuerzeitraums versandt wurden. Um den Betrag der abzugsfähigen Mehrwertsteuer zu ermitteln, muss der zu verteilende Mehrwertsteuerbetrag mit dem Wert der umsatzsteuerpflichtigen Waren und geteilt durch den Gesamtwert der im Steuerzeitraum versandten Waren multipliziert werden. Dementsprechend ist der in den Produktkosten enthaltene Mehrwertsteuerbetrag proportional zum Wert der versandten Produkte, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.
Schritt 3
Der Gesetzgeber hat nicht festgelegt, ob der Anteil an der Menge der versendeten Waren einschließlich Mehrwertsteuer zu berechnen ist oder nicht. Das Finanzministerium ist der Ansicht, dass die Kosten ohne Mehrwertsteuer übernommen werden sollten, aber die Gerichte sind manchmal anderer Meinung. Dieser Punkt sollte also auch in der Bilanzierungsrichtlinie eingetragen werden.
Schritt 4
Wie aus der Formel für die proportionale Aufteilung der Mehrwertsteuer ersichtlich ist, kann diese Aufteilung erst am Ende des Besteuerungszeitraums erfolgen. Während dieser Zeit wird die rechnerisch ausschüttungspflichtige Umsatzsteuer in Form eines Sollsaldos auf das Konto „Mehrwertsteuer auf erworbene Werte“eingezahlt.
Schritt 5
Wenn die Kosten der nicht mehrwertsteuerpflichtigen Tätigkeiten während des Besteuerungszeitraums 5 % der Gesamtkosten des Unternehmens nicht überschreiten, darf keine gesonderte Buchführung geführt und der gesamte Betrag der „Vorsteuer“abgezogen werden. Dabei werden sowohl direkte Kosten für die Herstellung und den Verkauf von Gütern (Bauarbeiten, Dienstleistungen) als auch andere Kosten im Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf dieser Güter und Dienstleistungen berücksichtigt.
