Die Einkommensteuer wird immer als direkte Steuern bezeichnet, weil sie von den Gewinnen eines in Russland tätigen Unternehmens abgezogen wird. Zur Berechnung dieses Indikators ist es erforderlich, die Höhe der Steuerbemessungsgrundlage und den für den Berichtszeitraum geltenden Tarifsatz zu ermitteln.
Anleitung
Schritt 1
Berechnen Sie das fiktive Einkommen oder den Wert des Einkommensteueraufwands (PD), der vom Unternehmen im Berichtszeitraum erwirtschaftet wurde. Er muss gleich dem Produkt des buchhalterischen Verlustes oder Gewinns durch den Steuersatz sein. Der Buchgewinn wiederum sollte im Bericht des Formulars Nr. 2 widergespiegelt werden und auch der Summe der Zeilen 170 und 140 minus 180 Zeilen entsprechen. Geben Sie den erhaltenen Indikator des bedingten Einkommens auf dem speziellen Unterkonto 99 der Gewinn- und Verlustrechnung wieder.
Schritt 2
Berechnen Sie die Summe der konstanten Differenzen. Ein ähnlicher Betrag kann nur gebildet werden, wenn die Erfassungszeitpunkte der Aufwendungen und Erträge in der Buchführung und der Steuerbilanz zusammenfallen und sich ihre Beträge unterscheiden. Es kann sich aus einem bestimmten Grund bilden. Zum Beispiel, wenn Aufwendungen in voller Höhe in der Buchhaltung erfasst werden.
Schritt 3
Führen Sie die Berechnung durch. Ziehen Sie dazu vom Wert der in der Buchhaltung erfassten Aufwendungen die in der Steuerbuchhaltung ausgewiesenen Aufwendungen ab. Auf diese Weise können Sie dauerhafte Unterschiede erzielen. Als nächstes multiplizieren Sie den resultierenden Wert mit dem Steuersatz, der für die Gewinne gilt. Dadurch erhalten Sie den Wert der permanenten Steuerpflicht (PSL).
Schritt 4
Bestimmen Sie den Indikator des latenten Steueranspruchs (kurz: SHE), der dem Produkt der temporären Differenzen sowie dem Ertragsteuersatz entspricht. Dabei ist zu berücksichtigen, dass temporäre abzugsfähige Differenzen entstehen, wenn bestimmte Aufwendungen in der Rechnungslegung früher als steuerlich erfasst werden, die Höhe der Erträge hingegen später.
Schritt 5
Berechnen Sie den LEO (Tax Deferred Liability), d. h. die zu versteuernde temporäre Differenz multipliziert mit dem Steuersatz. Der erste Wert kann erscheinen, wenn die Ausgaben in der Buchhaltung geringer sind als die in der Steuerbuchhaltung erfassten Ausgaben. Berechnen Sie die Höhe der Einkommensteuer für den Berichtszeitraum. Addieren Sie dazu die berechneten Werte von PNO, UR, ONA, LEO.
