Die Einkommensteuer ist eine direkte Steuer, die von Organisationen aller Eigentumsformen gemäß den Vorschriften der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Artikel 25) und den Rechtsakten erhoben wird. Der aktuelle Steuersatz für 2011 beträgt 20 % der Bemessungsgrundlage. Das Verfahren zur Berücksichtigung von Steuern in der Rechnungslegung ist in PBU 18/02 "Rechnungslegung für Einkommensteuerberechnungen" beschrieben. Die Einkommensteuer wird nach den Regeln der Steuerbilanzierung erhoben, und nur die Ergebnisse dieser Berechnungen werden in der Buchhaltung berücksichtigt.
Anleitung
Schritt 1
Berechnen Sie den Buchgewinn des Unternehmens. Berechnen Sie den steuerpflichtigen Gewinn des Unternehmens - nehmen Sie die erforderlichen Änderungen an den Rechnungslegungsberechnungen in der Gewinn- und Verlustrechnung vor. Berechnen Sie bedingte Erträge/Aufwendungen, temporäre Differenzen, latente Steueransprüche und latente Steuerschulden – all diese Daten werden für die Buchhaltung und das Einkommensteuer-Reporting benötigt.
Schritt 2
Auf der Belastung des Kontos 99 des Unterkontos „Bedingte Einnahmen/Ausgaben“und auf der Gutschrift des Kontos 68 des Unterkontos „Einkommensteuer“sind die Angaben zu den bedingten Einnahmen/Ausgaben wiederzugeben. Multiplizieren Sie dazu den Gewinn aus der Buchhaltung mit dem Einkommensteuersatz. Zum Beispiel beträgt der Buchgewinn 120.000 Rubel, der Einkommensteuersatz beträgt 20%. Dann die Buchführung: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 Rubel.
Schritt 3
Spiegeln Sie die permanenten Steuerschulddaten wider. In dieser Buchung spiegeln Sie die Differenzen wider, die sich aus den bestehenden Differenzen in der Gewinnermittlung im Rechnungswesen und in der Steuerbilanz ergeben. In der Buchhaltung haben Sie beispielsweise den Standard für Ausgaben um 10.000 Rubel überschritten. Dann ist die ständige Steuerschuld = 10.000 * 0, 2 = 2.000 Rubel.
Schritt 4
Für Lastschrift 09 "Latente Steuerforderung" und Gutschrift 68 des Unterkontos "Ertragssteuern" spiegeln diejenigen Aufwendungen wider, die in der Rechnungslegung berücksichtigt werden, aber in der Steuer in zukünftigen Perioden berücksichtigt werden, um die Steuerbemessungsgrundlage zu reduzieren. Beispiel: Sie haben in der Rechnungslegungsperiode eine Abschreibung von 7000 Rubel mehr als die Normen der Steuerbilanzierung zulassen. Diese Aufwendungen werden von Ihnen jedoch in nachfolgenden Steuerperioden berücksichtigt, um den steuerpflichtigen Gewinn zu mindern. Berechnen Sie daher den latenten Steueranspruch: 7000 * 0,2 = 1400 p.
Schritt 5
Für Lastschrift 68 des Unterkontos "Einkommensteuer" und für Gutschrift 77 "Latente Steuerschuld" sind diejenigen Steuerschulden zu berücksichtigen, die Sie in zukünftigen Perioden in der Steuerbilanzierung berücksichtigen werden, um die Bemessungsgrundlage zu verringern und die Steuer zu erhöhen. Bei der Berechnung des Bilanz- und Steuergewinns haben Sie beispielsweise eine temporäre Differenz: Einkünfte werden berücksichtigt, jedoch nicht in der Steuerbilanz, sondern in der zukünftigen Periode. Daher wird der Betrag einer solchen temporären Differenz, beispielsweise 15.000 Rubel, mit dem Steuersatz multipliziert und wir erhalten eine latente Steuerschuld: 15.000 * 0,2 = 3.000 Rubel.
Schritt 6
Erstellen Sie Berichte als Ergebnis der obigen Buchungen. Für das Darlehen 68 "Berechnungen von Steuern und Gebühren" erhalten Sie das Ergebnis: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 Rubel. - Dies ist eine Steuer, die dem Haushalt zu entrichten ist. Wenn Sie Vorauszahlungen für die Einkommensteuer hatten, sollten diese in der Belastung des Kontos 68 berücksichtigt werden und den zu zahlenden Betrag für die Einkommensteuer mindern. Dasselbe passiert, wenn Sie eine Budgetforderung an Sie haben. Die Belastung von Konto 99 spiegelt den Betrag wider, der in Zeile 150 der "Gewinn- und Verlustrechnung" eingetragen werden muss: 24.000 + 2.000 = 26.000 Rubel. Dies ist der Steuerbetrag, der den Nettogewinn des Unternehmens / der Organisation reduziert, der sich in der "Gewinn- und Verlustrechnung" widerspiegelt. In Abschnitt 1 der Bilanz in der Zeile "Langfristige Vermögenswerte" geben Sie den Betrag des latenten Steueranspruchs an - den Gesamtbetrag der Belastung des Kontos 09. Im Beispiel sind dies 1400 Rubel. Und schließlich spiegeln Sie in Abschnitt 5 der Verbindlichkeiten des Saldos den Gesamtbetrag auf dem Konto des Darlehens 77 wider - 3000r. Diesbezüglich kann die Berücksichtigung der Einkommensteuer in der Buchführung als vollständig betrachtet werden.
