Stellt sich nach Abgabe der Erklärung heraus, dass bei der Erstellung ein Fehler unterlaufen ist, der zu einer Unterschätzung der Bemessungsgrundlage und des Steuerbetrags geführt hat, ist zwingend eine aktualisierte Berechnung vorzulegen.
Das Verfahren zur Abgabe einer revidierten Erklärung richtet sich nach Art. 81 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Nach diesem Artikel ist ein Steuerpflichtiger nur dann zur Vorlage einer „Revision“verpflichtet, wenn der begangene Fehler zu einer Unterbewertung der Steuerbemessungsgrundlage und einer Steuerunterzahlung geführt hat. Für die klärende Berechnung müssen Sie ein in beliebiger Form erstelltes Anschreiben beifügen, in dem Sie Folgendes angeben müssen:
- Art der Steuer;
- für welchen Zeitraum werden die Daten korrigiert;
- der Grund für die Änderung der Berechnung;
- welche Informationen im Bericht korrigiert wurden.
Falls aufgrund der Abgabe der revidierten Erklärung eine Nachzahlung von Steuern erforderlich wird, sind die Zahlungsrückstände und Vertragsstrafen im Voraus zu überweisen und dem Begleitschreiben Kopien der Zahlungsanweisungen beizufügen.
Wenn der Fehler nicht zu einer Unterschätzung der Bemessungsgrundlage geführt hat, hat der Steuerpflichtige das Recht, dem Finanzamt eine Korrekturrechnung gemäß dem festgelegten Verfahren vorzulegen. Gleichzeitig gilt eine nach Fristablauf abgegebene Berichtigungserklärung nicht als fristwidrig abgegeben.
1. Wenn der Steuerbetrag in der Erstanmeldung zu hoch ist
Dies geschieht in Fällen, in denen nach Einreichung der Erklärung und Zahlung der Steuer Dokumente zur Bestätigung der Ausgaben gefunden wurden. Alle Dokumente werden abgelegt und archiviert. Die Steuer wird auf der Grundlage einer überhöhten Bemessungsgrundlage berechnet und an den Haushalt abgeführt. Nach Abgabe der überarbeiteten Erklärung werden die Steuerbemessungsgrundlage und der Steuerbetrag gekürzt und eine Überzahlung auf dem Privatkonto der Gesellschaft beim Finanzamt gebildet. Es werden keine Zinsen oder Strafen berechnet.
Es ist jedoch nicht immer notwendig, in einer solchen Situation überstürzt eine "Spezifikation" einzureichen. Zunächst müssen Sie die Situation einschätzen und entscheiden, ob es aufgrund des geringen Betrags wirklich notwendig ist, die Korrekturrechnung abzugeben. Bei Abgabe einer aktualisierten Steuerminderungserklärung hat das Finanzamt das Recht, eine Vor-Ort-Kontrolle zu beauftragen, bei der Fehler festgestellt werden können, die bei der Erstellung der Erstberechnung nicht bemerkt wurden.
2. Wenn der Steuerbetrag in der Haupterklärung zu niedrig angegeben ist
Bei der Einreichung einer Korrekturrechnung zur Korrektur von Fehlern, die zu einer Unterschätzung der Bemessungsgrundlage und des Steuerbetrags geführt haben, können mehrere Situationen auftreten:
- Ein Fehler wurde nach Einreichung der Erstanmeldung, jedoch vor Ablauf der Frist für deren Einreichung und Steuerzahlung festgestellt. In diesem Fall gilt die Erstberechnung als am Tag der Einreichung der „revidierten“Einreichung eingereicht.
- Die überarbeitete Berechnung wird nach Ablauf der Frist zur Abgabe der Erklärung, jedoch vor Ablauf der Steuerzahlungsfrist eingereicht. Der Steuerpflichtige ist von der Haftung befreit, wenn die "Revision" eingereicht wird, bevor der Steuerpflichtige von der Bestellung einer Betriebsprüfung vor Ort oder von aufgedeckten Fehlern von FTS-Mitarbeitern, die zu einer Unterbewertung des Steuerbetrags führten, erfahren hat, sowie wenn sie nach dem Vor-Ort-Audit vorgelegt wurde, bei dem keine wesentlichen Fehler aufgetreten sind.
- Die Korrekturrechnung wird nach Ablauf der Frist für die Einreichung des Hauptberichts und der Frist für die Zahlung der Steuer eingereicht. Um eine Haftung zu vermeiden, müssen Sie Folgendes tun:
- die Steuerbemessungsgrundlage neu berechnen und den Fehler in der Periode korrigieren, in der er gemacht wurde;
- Es ist zu berechnen:
- der zu zahlende Steuerbetrag;
- die Höhe der Strafen für die verspätete Zahlung eines Teils der Steuer. Berechnet auf Basis von 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation für jeden Tag der Zahlungsverzögerung. Die Verzugsfrist beginnt am Tag nach dem Tag des Endes der Steuerzahlungsfrist und endet am Tag vor dem Tag, an dem die Steuer an den Haushalt überwiesen wurde;
- den Betrag der Steuerrückstände und Strafen auf den Haushalt übertragen;
- die revidierte Erklärung beim Finanzamt einreichen.
3. Was passiert, wenn Sie eine überarbeitete Steuererklärung einreichen, ohne die Rückstände und Strafen im Voraus zu bezahlen?
Nach Abgabe der revidierten Steuernachzahlungserklärung ohne Vorfälligkeitsentschädigung kann die Organisation gem. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation:
- Die Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung von Steuern oder Versicherungsprämien aufgrund einer Unterschätzung oder falschen Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage führt zur Verhängung einer Geldbuße in Höhe von 20 % des Betrags der nicht gezahlten Steuern oder Gebühren;
- die gleichen Handlungen, die vorsätzlich begangen werden, werden mit einer Geldstrafe von 40% der nicht gezahlten Steuern oder Gebühren geahndet.
