Artikel 164 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt die Anwendung eines Steuersatzes von null Prozent beim Verkauf von Waren (mit Ausnahme von Erdgas, Öl, einschließlich stabilem Gaskondensat, wenn sie in das Gebiet der GUS-Staaten exportiert werden) durch Zollausfuhr.
Anleitung
Schritt 1
Auf alle Umsätze, die zum Nullsatz besteuert werden, sowie auf Umsätze, die von der Besteuerung befreit sind, wird keine Mehrwertsteuer gezahlt. Es gibt jedoch einige Unterschiede zwischen diesen Operationen.
Schritt 2
Im ersten Fall wird die Steuerbemessungsgrundlage gebildet, und beim Erstellen von Rechnungen müssen Sie in der Spalte "Mehrwertsteuersatz" "0%" angeben. Vorsteuerkosten, die auf Waren gezahlt wurden, sind abzugsfähig. Im zweiten Fall wird die Steuerbemessungsgrundlage nicht gebildet und die auf Waren gezahlten Kosten der "Vorsteuer" werden nicht abgezogen, sondern sind im Selbstkostenpreis enthalten.
Schritt 3
Um einen Mehrwertsteuersatz von Null anzuwenden, ist es erforderlich, dass der Käufer der ausgeführten Waren eine ausländische Person ist.
Schritt 4
Für Zahler, die das vereinfachte Mehrwertsteuersystem anwenden, ist das Problem ganz klar, da sie nicht dessen Zahler sind. Das bedeutet, dass beim Objekt „Einnahmen minus Ausgaben“die „Vorsteuer“als Teil der Ausgaben berücksichtigt wird und es einfach keine Erstattungen aus dem Budget geben kann.
Schritt 5
Im ersten Quartal 2008 haben Sie beispielsweise Waren zu einem Einkaufspreis von 1.298.000 Rubel exportiert. (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 198.000 Rubel). Gemäß dem abgeschlossenen Außenwirtschaftsvertrag war das Unternehmen nicht für Transport, Be- und Entladung, Versicherung usw. verantwortlich. Die Höhe der Zollzahlungen betrug 82.500 Rubel. Nehmen wir an, dass der erhaltene Erlös in Rubel 1.870.000 Rubel beträgt.
Schritt 6
Bestimmen Sie den Steuerbetrag nach dem allgemeinen Steuersystem mit dem Recht auf einen Mehrwertsteuersatz von Null.
Um den Einkaufswert eines Produkts (ohne MwSt.) vom Einkaufswert eines Produkts (einschließlich MwSt.) zu bestimmen, ziehen Sie den Mehrwertsteuerbetrag ab: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Um die Einkommensteuer vom Verkaufsbetrag zu berechnen, ziehen Sie den Kaufpreis von ab ein Produkt (ohne Mehrwertsteuer) und abzüglich Zollzahlungen.
Schritt 7
Multiplizieren Sie Ihr Ergebnis mit 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. Der Satz beträgt 0% und es wird keine Umsatzsteuer erhoben. "Input" Mehrwertsteuer in Höhe von 198.000 Rubel. wird aus dem Haushalt zurückgezahlt. Der Gesamtbetrag der erstattungsfähigen Steuern beträgt 33.000 = 198.000 - 165.000.
Schritt 8
Bestimmen Sie im Rahmen der vereinfachten Besteuerung die Höhe der einheitlichen Steuer, indem Sie den Kaufpreis der Ware (einschließlich Mehrwertsteuer) vom Verkaufsbetrag abziehen und das Ergebnis mit 15 % multiplizieren. Der Gesamtbetrag der Steuern beträgt: 85.800 Rubel. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] In diesem Fall lohnt es sich nicht, im vereinfachten Steuersystem zu arbeiten.
