Auf alle Einkünfte in Russland wird eine Steuerzahlung gezahlt. Der Dividendensteuerzahler ist immer der Dividendenempfänger. Handelt ein Unternehmen als Zahler, zieht es Steuern ab, wenn eine natürliche Person eine natürliche Person ist, dann die Einkommensteuer. Die Organisation, die Dividenden ausschüttet, behält jedoch vom Zahler ein und zahlt diese Art von Steuern, da sie gemäß der Abgabenordnung als Steuerbevollmächtigter auftreten muss. Wie werden solche Steuerabzüge berechnet?
Der Steuerbevollmächtigte erhält diese Verpflichtung, wenn das Unternehmen dem vereinfachten Steuersystem (vereinfachtes Steuersystem), der einheitlichen Agrarsteuer (einheitliche Agrarsteuer) oder der UTII (einheitliche Steuer auf angerechnetem Einkommen) unterliegt.
Dividendensteuersystem und Formel
Artikel 275, Unterabsatz 5 der Abgabenordnung enthält eine genaue Formel für die Berechnung der Steuerabzüge an den russischen Steuerdienst von allen Arten von Dividenden.
K * CH * (D1 – D2) = H
Weiter die Werte der Bestandteile der Berechnung:
K ist der Gesamtbetrag der Dividenden, den die Organisation an die Empfänger ausschütten soll, geteilt durch den Gesamtbetrag der von dieser Organisation ausgeschütteten Dividenden.
СH - der Steuersatz, der im angegebenen Zeitraum und für die bestimmte Person angewendet wurde.
D1 sind alle Dividenden (oder der Gesamtbetrag) vor Teilung und Ausschüttung.
D2 ist der Betrag der Dividenden, die an das Unternehmen in der aktuellen und in der vorherigen Berichtsperiode gezahlt wurden, jedoch nur, wenn sie zuvor bei der Berechnung nicht berücksichtigt wurden.
H - der tatsächliche "Steuer"-Betrag, der vom Einkommen weiter einbehalten und an das Finanzamt abgeführt werden muss.
Die Formel verliert an Relevanz, wenn Sie die Dividendensteuer zugunsten ausländischer Unternehmen und Ausländer berechnen. Sie zahlen nach demselben Artikel, jedoch Absatz 6, Steuern unter Berücksichtigung des gesamten Betrags der vom Steuerbevollmächtigten ausgeschütteten Dividenden. In einer Situation, in der Gelder von Einzelpersonen erhalten werden. oder eine juristische Person - mit Wohnsitz in Russland, dann wird das Verbot der Verwendung der oben genannten Formel aufgehoben.
Wichtige Funktionen
Um Fehler zu vermeiden, müssen folgende Nuancen unbedingt berücksichtigt werden:
- Der Gesamtbetrag der ausgeschütteten Dividenden (D1 sowie der Nenner des Indikators K) umfasst notwendigerweise auch Dividenden an ausländische Firmen und "Physiker", die offiziell nicht in Russland ansässig sind. Dies sind die Erläuterungen in den Schreiben des Finanzministeriums des Landes vom 8. Juli 2014 N33030.
- Im Gesamtbetrag sind immer diejenigen enthalten, von denen die „gewinnbringende“Steuer nicht einbehalten wird. Erläuterung: Das heißt, wir meinen Dividenden, die auf Anteile an Staats- und Kommunalbesitz, Anteilen an Investmentfonds und öffentlich-rechtlichen Organisationen aufgelaufen sind. Informationen hierzu finden Sie in der Erläuterung des Finanzministeriums unseres Landes vom 11. Juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- In den vergangenen Zeiträumen sollten Dividenden dem Steuersatz unterliegen, der an dem Tag gilt, an dem diese Dividenden aufgelaufen sind. Dies ist die Anordnung in einem Schreiben des Föderalen Steuerdienstes für die Stadt Moskau vom 14. März 2007 N20-08 / 022130.
- Bei der Berechnung von D2 sind die Dividenden (mit Ausnahme derjenigen mit einem Prozentsatz von 0), die sowohl von russischen als auch von anderen ausländischen Unternehmen aufgelaufen sind, zusammenzufassen. Sie werden ohne die Steuer angewendet, die ihnen von der Zahlungsquelle einbehalten wurde. Diese Klarstellung findet sich im Dekret desselben Ministeriums vom 11. Juni 2014 N03-08-05 / 28295.
- Wenn bei der Berechnung des Betrags ein negatives Ergebnis erzielt wurde, muss der Agent keine Steuern zahlen. Gleichzeitig gleicht niemand den Unterschied aus. Dieser Beschluss ist in Artikel 275 der Abgabenordnung (in Unterabsatz 5) ausführlich beschrieben.
- Die Vermittlerorganisation ist verpflichtet, die Dividendenempfänger innerhalb von fünf Werktagen ab dem Datum der Ermittlung des Empfängerkreises elektronisch (dies können Sie auf der Website, per E-Mail etc.) oder per Post zu benachrichtigen. Die Benachrichtigung enthält die Werte von D1 und D2.
- Bei Verpflichtungen, einschließlich Dividendenverpflichtungen, sind Fristen strikt einzuhalten. Dividendenzahlungen müssen spätestens 2 Monate oder 60 Tage nach Erlass einer Verfügung der Gesellschaft über ihre Zahlung erfolgen. Wenn Dividenden nicht gezahlt wurden, kann eine Person innerhalb von 3 Jahren einen Antrag bei der Gesellschaft stellen, um diese in Anspruch zu nehmen.
Steuerberechnungssätze
Sie hängen direkt vom Empfänger ab: Handelt es sich um ein ausländisches oder inländisches Unternehmen.
Die ersteren zahlen eine Dividendensteuer von streng 15 Prozent. Der Dividendenempfänger, ein russisches Unternehmen, wird mit 13 Prozent berechnet. Aber hier gibt es einen wichtigen Punkt: eine „Dividenden“-Zahlung eines Unternehmens, das zum Zeitpunkt der Genehmigung der Zahlung für mehr als ein Kalenderjahr mehr als 50 Prozent des genehmigten Kapitals der Organisation besitzt (Dividendenzahler) oder besitzt Einlagenquittungen, die das Recht zum Erhalt von mehr als 50 Prozent des Gesamtbetrags der Dividenden zu einem Steuersatz von 0 % begründen.
