Es gibt einige Unterschiede zwischen steuerpflichtigem und buchhalterischem Einkommen. Der Gewinn, der sich auf die Einnahmen der Vorjahre bezieht, aber in der aktuellen Berichtsperiode ermittelt wurde, ist in der Berichterstattung des laufenden Jahres enthalten und gilt als finanzielles Ergebnis der Aktivitäten der Organisation. Der steuerpflichtige Gewinn wird für jede Art von Tätigkeit berechnet.
Es ist notwendig
Rechner, Daten zu permanenten und temporären Differenzen
Anleitung
Schritt 1
Der Steuerbetrag beträgt 20 % des Gewinns und wird in der Steuererklärung ausgewiesen. In der Steuerbuchhaltung gibt es eine Liste von Arten des zu versteuernden Gewinns, sodass nicht alle Bilanzdaten in die Berechnungen einfließen.
Schritt 2
Der Steueraufwand ist nach dem Grundsatz der zeitlichen Sicherheit der wirtschaftlichen Tätigkeit zu bilanzieren, dh er spiegelt nicht nur den aktuellen Steuerbetrag, sondern auch den Betrag der zukünftigen Periode wider. Dann verringert sich der Gewinn vor Steuern um den in der Erklärung angegebenen Betrag sowie um den Betrag der latenten Steuern.
Schritt 3
Um das zu versteuernde Ergebnis widerzuspiegeln, müssen die dauerhaften positiven oder negativen Differenzen der aktuellen Periode zu den Veränderungen der temporären Differenzen hinzugerechnet werden. Wenn die permanenten Differenzen durch Addition der Veränderungen der abzugsfähigen temporären Differenzen für die laufende Periode und der Veränderungen der steuerpflichtigen temporären Differenzen für dieselbe Periode bestimmt werden. Das Ergebnis wird mit dem Einkommensteuersatz multipliziert. Dieser Betrag ist der Steuerbetrag, der in den Haushalt eingezahlt werden muss.
Schritt 4
Wenn dauerhafte Differenzen die Erträge und Aufwendungen aus buchhalterischen Gewinnen oder Verlusten der Berichtsperiode sind, wobei die Gewinne anderer Perioden von der Steuerbemessungsgrundlage ausgeschlossen sind, sind temporäre Differenzen buchhalterische Erträge und Aufwendungen, die in einer Periode im Gegensatz zur Steuerbemessungsgrundlage generiert wurden in einer anderen Zeit entstanden. Diese Unterschiede ergeben sich aufgrund der unterschiedlichen Steuer- und Rechnungslegungsvorschriften.
Schritt 5
Permanente Differenzen treten auf, wenn die Tatsachen der Erfassung von Einnahmen oder Ausgaben eintreten, und temporäre Differenzen treten auf, wenn die Zeitpunkte der Erfassung nicht zusammenfallen. Permanente Differenzen sind nur einem Besteuerungszeitraum zugeordnet und können keine anderen beeinflussen, und temporäre Differenzen sind immer mehreren Perioden zugeordnet.
Schritt 6
Das Konto 68 „Berechnungen der Ertragsteuern“spiegelt den bedingten Steueraufwand und die Steuerschuld wider. Latente Steuern werden im Konto 09 „Latente Steueransprüche“und 77 „Latente Steuerverbindlichkeiten“ausgewiesen. Die aktuelle Steuer wird nicht separat ausgewiesen.
