Niemand ist vor Fehlern gefeit. Dies gilt auch für einen Buchhalter, der die an den Haushalt zu zahlende Mehrwertsteuer berechnet. Eine fehlerhafte Berechnung kann zu Steuerrückständen führen, wodurch Zinsen anfallen. Um Steuerprüfungen vor Ort zu vermeiden, ist es notwendig, die Höhe der Strafe selbstständig zu berechnen und gleichzeitig mit der Tilgung der Steuerschuld abzubezahlen.
Anleitung
Schritt 1
Verwenden Sie Artikel 75 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, der das Verfahren für die Zahlung und Berechnung von Strafen festlegt. Bestimmen Sie die Höhe der Mehrwertsteuerrückstände. Zählen Sie die Anzahl der Tage des Verzuges ab dem Tag, an dem die Schuld aufgrund der Verletzung einer der drei für die Mehrwertsteuer festgelegten Zahlungsfristen entsteht. Die Anzahl der Tage wird am Tag der tatsächlichen Zahlung des vollen Steuerbetrags an den Haushalt berechnet.
Schritt 2
Als nächstes multiplizieren Sie diese Indikatoren mit 1/300 des Refinanzierungssatzes der Zentralbank der Russischen Föderation, der während des Zeitraums, in dem Mehrwertsteuerrückstände entstehen, gültig ist. Wenn sich zu diesem Zeitpunkt der Satz geändert hat, müssen Sie die entsprechende Anzahl von Berechnungen durchführen und die Werte addieren, um den endgültigen Betrag der Strafe zu erhalten.
Schritt 3
Führen Sie die Zinsabgrenzung in der Buchhaltung des Unternehmens durch. Dieses Verfahren muss in Übereinstimmung mit der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Anweisungen zur Anwendung des Kontenplans, PBU 18/02 "Buchhaltung für Mehrwertsteuerberechnungen" und PBU 10/99 "Organisationskosten" durchgeführt werden. Gemäß Klausel 12 der PBU 10/99 die Strafe auf andere Ausgaben des Unternehmens beziehen.
Schritt 4
Legen Sie unter Konto 99 „Gewinn und Verlust“ein Unterkonto mit dem Namen „Dauerhafte Steuerpflicht“an und eröffnen Sie zusätzlich das Unterkonto 68.2 „Berechnungen zur Mehrwertsteuer“. Berücksichtigen Sie den Zinsanfall, indem Sie ein Darlehen auf den Unterkonten 68.2 und eine Belastung auf dem Unterkonto 99.1 eröffnen. Nach Zahlung der Strafzinsen ist der entsprechende Betrag auf dem Guthaben des Kontos 51 „Girokonten“mit Korrespondenz mit dem Unterkonto 68.2 abzubuchen. Die Bildung von Strafen in der Buchhaltung ist erst dann erforderlich, wenn eine entsprechende Zahlungsaufforderung von der Finanzaufsichtsbehörde vorliegt oder eine eigenständige Berechnung und Übertragung des erforderlichen Betrags in den Haushalt erfolgt ist.
Schritt 5
Zeigen Sie kein Interesse an der Steuerbuchhaltung. Diese Regel wird in Artikel 270 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt. Daraus resultieren dauerhafte Bilanzierungsunterschiede in Form von dauerhaften Steuerverbindlichkeiten. Dieser Betrag wird in Zeile 200 beim Ausfüllen des Formulars Nr. 2 der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesen.
